Лист Федеральної податкової служби
№БС-4-11 / 1304 @ від 26.01.2017
В рамках організації роботи по адмініструванню страхових внесків у зв'язку з передачею відповідних повноважень податковим органам Федеральна податкова служба (далі - ФНС Росії), Пенсійний фонд Російської Федерації (далі - ПФР) і Фонд соціального страхування Російської Федерації (далі - ФСС Росії) повідомляють наступне.
1. Сплата страхових внесків
1.1. Оформлення платіжних доручень
З 1 січня 2017 року сплата страхових внесків, у тому числі за розрахункові періоди, що минули до 1 січня 2017 року, повинна проводитися з використанням кодів бюджетної класифікації (далі - КПК), закріплених за ФНС Росії наказом Мінфіну Росії від 07.12.2016 N 230н " про внесення змін до Інструкції про порядок використання бюджетної класифікації Російської Федерації, затверджені наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 1 липня 2013 р N 65н ".
При заповненні платіжних доручень особливу увагу необхідно звернути на вказівку наступних реквізитів платіжних доручень:
"ІПН" і "КПП" одержувача коштів - значення "ІПН" і "КПП" відповідного податкового органу, що здійснює адміністрування платежу;
"Одержувач" - скорочене найменування органу Федерального казначейства і в дужках - скорочене найменування податкового органу, що здійснює адміністрування платежу;
код бюджетної класифікації - значення КБК, що складається з 20 знаків (цифр), при цьому перші три знаки, що позначають код головного адміністратора доходів бюджетів бюджетної системи Російської Федерації, повинен приймати значення "182" - Федеральна податкова служба відповідно до таблиці відповідності;
"Статус платника" - показник "14» - платник податків, що виробляє виплати фізичним особам.
При перерахування страхових внесків за себе в поле "Статус платника" вказується одне з наступних значень:
індивідуальний підприємець - "09";
нотаріус, який займається приватною практикою - "10";
адвокат, котрий улаштував адвокатський кабінет - "11",
глава селянського (фермерського) господарства - "12".
1.2. Терміни сплати страхових внесків:
Категорія платника
Платники страхових внесків, що виробляють виплати на користь фізичних осіб
Платники - страхових внесків, які виробляють виплати на користь фізичних осіб
Глави селянських (фермерських) господарств
термін сплати
15 число календарного місяця, наступного за календарним місяцем, за який нараховується щомісячний обов'язковий платіж
31 грудня поточного календарного року для фіксованого платежу
31 грудня поточного календарного року
1 квітня року, що настає після закінчення розрахунковим періодом, для сплати 1% із сум доходу понад 300 000 руб.
2. Подання звітності щодо страхових внесків
Розрахунки по нарахованих і сплачених страхових внесках, а також розрахунки по нарахованих і сплачених внесків на додаткове соціальне забезпечення за розрахунковий період 2016 рік і уточнені розрахунки за період 2010 - 2016 рр. платники страхових внесків являють в територіальних органів ПФР і ФСС Росії по формам і форматам, які діяли у відповідний розрахунковий період.
Розрахунки по страхових внесках за звітні (розрахункові) періоди, починаючи зі звітності за I квартал 2017 року, подаються платниками страхових внесків до податкових органів за місцем їх обліку за формою і формату, затвердженим наказом ФНС Росії від 10.10.2016 N ММВ-7-11 / 551 @ (зареєстрований в Мін'юсті Росії 26.10.2016, реєстраційний номер 44141).
Розрахунок по нарахованих і сплачених страхових внесках на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, і навіть за видатками на виплату страхового забезпечення по формі 4 - ФСС, затверджений наказом ФСС Росії від 26.09.2016 N 381 "Про затвердження форми розрахунку по нарахованих і сплачених страхових внесках на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві й професійних захворювань, а також за видатками на виплату страхового забезпечення та Порядку її заповнення ія "(зареєстрований в Мін'юсті Росії 14.10.2016, реєстраційний номер 44045), подається платниками страхових внесків до територіальних органів ФСС Росії, починаючи зі звітності за I квартал 2017 року.
3. Передача сальдо розрахунків за страховими внесками, пені та штрафів, а також відомостей про заборгованість по страхових внесках
Відповідно до Порядків взаємодії відділень ПФР і ФСС Росії з управліннями Федеральної податкової служби по суб'єктам Російської Федерації (від 22.07.2016 N ММВ-23-1 / 12 @ / 3І і N ММВ-23-1 / 11 @ / 02-11- 10 / 06-3098П) сальдо розрахунків за страховими внесками, пені та штрафів, і навіть заборгованості по страхових внесках станом на 01.01.2017 має бути передано за затвердженими форматам в електронній формі (від 03.11.2016 N ДТ-4-1 / 20983 @ / 5І і N ДТ-4-1 / 20997 @ / 02-11-02 / 06-4803П) в Управління ФНС України за суб'єктами Російської Федерації (далі - УФНС Росії) від територіальних органів ПФР і ФСС Росії в термін до 01.02.2017.
4. Подання довідок про стан розрахунків за страховими внесками, довідок про виконання обов'язку і актів спільної звірки розрахунків за страховими внесками
До передачі територіальними органами ПФР і ФСС Росії в УФНС Росії сальдо розрахунків за страховими внесками, пені та штрафів, а також заборгованості по страхових внесках, пені та штрафів за станом на 01.01.2017, подання довідок про стан розрахунків по страхових внесках і здійснення спільної звірки розрахунків за страховими внесками проводиться територіальними органами ПФР і ФСС Росії по формам, які діяли до 01.01.2017.
Форма акта спільної звірки розрахунків по податках, зборах, страхових внесках, пені, штрафів, відсоткам затверджена наказом ФНС Росії від 16.12.2016 N ММВ-7-17 / 685 @, який зареєстрований в Мін'юсті Росії (реєстраційний номер 45194) і опублікований на " офіційному інтернет-порталі правової інформації "(www.pravo.gov.ru) 13.01.2017, і, відповідно, набуває чинності з 24.01.2017.
З огляду на вищевикладене, подання акта спільної звірки розрахунків по податках, зборах, страхових внесках, пені, штрафів, відсоткам з урахуванням сум страхових внесків можливо тільки після отримання сальдо розрахунків за страховими внесками, пені і штрафів за встановленими форматами від органів ПФР і ФСС Росії.
Довідки про стан розрахунків, а також довідки про виконання платником обов'язку щодо сплати до вступу в силу наказів, які стверджують нові форми зазначених довідок, представляються за формами, затвердженими наказом ФНС Росії від 05.06.2015 N ММВ-7-17 / 227 @ "Про затвердження форм довідок про стан розрахунків по податках, зборах, пені, штрафів, відсоткам, порядку їх заповнення і форматів представлення довідок в електронній формі "(зареєстровано в Мін'юсті Росії 30.06.2015, реєстраційний номер 37841) і наказом ФНС Росії від 21.07.2014 N ММВ -7-8 / 378 @ "Про затверджений та форми довідки про виконання платником податків (платником збору, податковим агентом) обов'язки по сплаті податків, зборів, пені, штрафів, відсотків, порядку її заповнення та формату її подання в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку "(зареєстровано в Мін'юсті Росії 02.09.2014, реєстраційний номер 33929).
5. Прийом рішень від ПФР і ФСС Росії
ФНС Росії спільно з ПФР і ФСС Росії затверджені формати, які використовуються при взаємодії податкових органів з органами ПФР і ФСС Росії в частині регулярного обміну інформацією від 30.12.2016 N ПА-4-1 / 25597 @ / 7И і від 29.12.2016 N ЗН- 4-1 / 25450 @ / 02-11-08 / 11-08-5765П.
Відповідно до даних форматами відомості про суми страхових внесків, донараховані (зменшених) за підсумками перевірок за періоди до 01.01.2017, відомості з рішень про повернення сум надміру сплачених (стягнених) сум страхових внесків, відомості з рішень про неприйняття до заліку витрат на виплату страхового забезпечення та відомості з рішень про відшкодування витрат страхувальника на виплату допомоги по тимчасовій непрацездатності та у зв'язку з материнством представляються в електронній формі.
Разом з тим до реалізації учасниками інформаційного обміну відповідного програмного забезпечення зазначені відомості з рішень видаються в УФНС Росії територіальними органами ПФР і ФСС України в наступному порядку.
5.1. Прийом рішень про залучення (відмову в залученні) платника до відповідальності за скоєння порушення законодавства України про страхові внески та додаткову соціальну забезпеченні і про неприйняття до заліку витрат на виплату страхового забезпечення по обов'язковому соціальному страхуванню, що вступили в силу з 01.01.2017
Рішення про залучення (відмову в залученні) платника до відповідальності за вчинення порушення законодавства Російської Федерації про страхові внески та додаткове соціальне забезпечення і рішення про неприйняття до заліку витрат на виплату страхового забезпечення по обов'язковому соціальному страхуванню, які вступили в силу з 01.01.2017, представляються уповноваженими співробітниками територіальних органів ПФР і ФСС Росії у встановлені терміни в УФНС Росії у вигляді завірених копій на паперовому носії на підставі реєстру (рекомен дуємо зразок реєстру додається) і далі оперативно передаються УФНС Росії у вигляді сканованих образів і нареченим на паперовому носії в ИФНС Росії по місцю постановки на облік платників страхових внесків для виконання. Реєстр прийнятих рішень оформляється в двох примірниках.
У разі направлення раніше таких рішень поштою рекомендованим листом з повідомленням про вручення необхідно забезпечити підтвердження органами ПФР і ФСС України спрямування зазначених рішень відповідним реєстром.
Після початку інформаційного обміну в електронній формі раніше передані рішення на паперовому носії повторно в податкові органи в електронній формі не направляються.
При цьому суми, донараховані за вказаними рішеннями, що вступили в силу з 01.01.2017, і навіть суми страхових внесків, відображені в розрахунку по нарахованих і сплачених страхових внесках, камеральна перевірка за якими завершена в січні 2017 року, не повинні бути відображені в сальдо розрахунків по страхових внесках, пені та штрафів на 01.01.2017.
Відомості про суми страхових внесків, пені, штрафи з відповідних рішень, представлених на паперовому носії, вводяться вручну за допомогою режиму "Документи з нарахуваннями, відстрочками, розстрочками і заліками" співробітником, призначеним керівником ИФНС Росії, в картки "Розрахунки з бюджетом" (далі - КРСБ) зі зміною голови адміністратора прибутків (1 - 3 розряд КБК) на "182", за винятком КБК:
- 39211620010066000140;
- 39211620050016000140;
- +39311620020076000140.
Порядок реалізації рішень, в яких вказані вищезазначені КБК, буде визначено додатково.
Після відображення відповідних відомостей в КРСБ ИФНС Росії в строки, встановлені Податковим кодексом України, формується вимога про сплату податку, збору, страхових внесків, пені, штрафу, відсотків і надсилається платнику страхових внесків.
УФНС по суб'єкту Російської Федерації здійснює контроль за дотриманням процедур стягнення по цих рішень.
5.2. Прийом рішень про відшкодування витрат страхувальника на виплату допомоги по тимчасовій непрацездатності та у зв'язку з материнством
Відомості з рішень про відшкодування витрат страхувальника на виплату допомоги по тимчасовій непрацездатності та у зв'язку з материнством приймаються тільки в електронній формі за затвердженими форматам.
5.3. Прийом рішень про повернення надміру сплачених (надміру стягнутих) страхових внесків за періоди до 01.01.2017
Статтею 21 Федерального закону від 03.07.2016 N 250-ФЗ "Про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації та визнання такими, що втратили чинність окремі законодавчих актів (положень законодавчих актів) Російської Федерації у зв'язку з прийняттям Федерального закону" Про внесення змін до частини першу і другу Податкового кодексу Російської Федерації у зв'язку з передачею податковим органам повноважень з адміністрування страхових внесків на обов'язкове пенсійне, соціальне та медичне страхування "встановлено, що ре ення про повернення сум надміру сплачених (стягнених) страхових внесків, пені та штрафів за звітні (розрахункові) періоди, що минули до 1 січня 2017 року, приймається відповідними органами ПФР, ФСС Росії протягом 10 робочих днів з дня отримання письмової заяви (заяви, представленого в електронній формі з посиленою кваліфікованої електронним підписом по телекомунікаційних каналах зв'язку) страхувальника про повернення надміру сплачених (стягнутих) сум страхових внесків, пені та штрафів (у разі подання страхувальником точненного розрахунку - протягом 10 робочих днів з дня завершення камеральної перевірки зазначеного розрахунку).
При цьому рішення про повернення сум надміру сплачених (стягнутих) страхових внесків, пені та штрафів за звітні (розрахункові) періоди, що минули до 1 січня 2017 року, приймається при відсутності у платника страхових внесків заборгованості, що виникла за звітні (розрахункові) періоди, що минули до 1 січня 2017 року.
На наступний день після прийняття рішення про повернення сум надміру сплачених (стягнених) страхових внесків, пені та штрафів територіальний орган ПФР, територіальний орган ФСС Росії направляють його в УФНС Росії.
До реалізації учасниками інформаційного обміну відповідного програмного забезпечення зазначені рішення представляються підписом уповноваженого працівника територіальних органів ПФР і ФСС Росії в УФНС Росії у вигляді завірених копій на паперовому носії на підставі реєстру, складеному в двох примірниках, і далі передаються в ИФНС Росії за місцем постановки на облік платника страхових внесків для виконання.
При цьому після початку інформаційного обміну в електронній формі раніше спрямовані рішення на паперовому носії повторно в УФНС Росії в електронній формі не направляються.
Для повернення надміру сплачених (стягнених) сум страхових внесків ИФНС Росії оформляє заявку на повернення зазначених сум і направляє її в установленому порядку до органу Федерального казначейства за місцем обслуговування для здійснення повернення страхувальнику відповідно до бюджетного законодавства Російської Федерації.
Формування ИФНС Росії заявок на повернення на підставі отриманих на паперовому носії рішень здійснюється при наявності відкритих КРСБ тільки після отримання і відображення сальдо розрахунків за страховими внесками, пені та штрафів відповідно до затверджених Порядків взаємодії відділень ПФР та ФСС Росії з управліннями Федеральної податкової служби по суб'єктах Російської Федерації та форматами відповідно до пункту 3 цього листа.
УФНС Росії направляє територіальним органам ПФР і ФСС Росії в рамках Угод про інформаційний обмін між ФНС Росії і ПФР і ФСС Росії (від 30.11.2016 N ММВ-23-11 / 26 @ / АТ / 09-31 / СОГ / 79 і N ММВ -23-11 / 26 @ / 12-11-13 / 06-5262П) виписку з розрахункових документів, виконаних органами Федерального казначейства при здійсненні повернення страхових внесків (в частині ПФР за періоди до 01.01.2017).
Управлінням ФНС Росії по суб'єктах Російської Федерації, відділенням ПФР в суб'єктах Російської Федерації, відділенням ФСС Росії в суб'єктах Російської Федерації довести зазначений лист до відома відповідних територіальних органів.
додаток
Заступник Керівника ФНС Росії С.Л.БОНДАРЧУК Заступник Голови Правління Пенсійного фонду Російської Федерації Н. В. Петрова Заступник Голови Фонду соціального страхування Російської Федерації А.В.Руденко
