- Світова практика У найбільш розвинених країнах суспільство приймає оплату зборів, як щось цілком...
- Плюси і мінуси регресивного оподаткування
- Податки - регресивна шкала оподаткування: Відео
Світова практика
У найбільш розвинених країнах суспільство приймає оплату зборів, як щось цілком природне. Однак існує певна грань між посильної і надмірним навантаженням на бізнес і населення, яку переходити не можна.
Методи для регулювання оподаткування в світовій практиці
- Рівний. Варіант примітивний і найпростіший, але не в повному обсязі враховує інтереси незаможних громадян країни. Такий метод використовується в Японії. Суми податкових платежів рівні для всіх жителів держави незалежно від їх платоспроможності.
- Пропорційний. Ставка однакова для всіх, сума залежить від бази оподаткування. У Росії при розрахунку безлічі платежів застосовується даний метод. Такий спосіб більшою мірою б'є по кишені середньостатистичних платників у порівнянні із заможними громадянами. Навантаження на вільний дохід досить висока.
- Прогресивний. Такий метод простий і зрозумілий - платить більше той, хто заробляє багато. У Новій Зеландії застосовується прогресивний метод нарахування прибуткового податку. У цій країні добре розвинені соціальне забезпечення населення, безкоштовну освіту і якісне медичне обслуговування. Такий метод має найвищу підтримку серед громадян, і виглядає цілком справедливо: зі збільшенням доходу зростає і ставка податку. Однак не у всіх державах він ефективний і нерідко провокує ухилення від податків: в країнах, які застосовують прогресивну схему, бізнесмени виводять свої доходи з-під оподаткування шляхом перекладу бізнесу в інші країни, тим самим скорочуючи податкові надходження в бюджет рідної країни.
- Регресивний. На перший погляд формула розрахунку здається необ'єктивною: великі обов'язкові відрахування в бюджет при менших доходах. Однак регресивне оподаткування показує, що багатство можна декларувати. В результаті збільшення прибутку знижується коефіцієнт збору. Регресивний метод часом дає більший ефект, ніж прогресивний.
Плюси і мінуси регресивного оподаткування
Цей варіант нарахування платежів до досягнення певного розміру доходу можна розглядати як пропорційний або прогресивний, але потім замість збільшення ставка податку в міру зростання доходу знижується.
У чистому вигляді регресивна шкала оподаткування зустрічається в сучасній світовій економіці дуже рідко. Однак в Російській Федерації починаючи з 2001 року єдиний соціальний податок (зараз - страхові внески) розраховується за такою схемою. Зниження ставки внесків при збільшенні витрат на фонд оплати праці направлено на виведення з тіні заробітної плати, скорочення виплати доходу «в конвертах».
Так, наприклад, в 2018 році ліміт по внесках на обов'язкове соціальне страхування складе 755 000 руб. (В 2016 році він дорівнював 718 000 руб.), А гранична база за пенсійними внесками в 2018 році - 876 000 руб. (В 2016 році - 796 000 руб.); медичні внески в 2018 році доведеться платити з усіх виплат, як і в 2016 році. При цьому необхідно відстежувати сукупний дохід кожного працівника.
До регресивним можна віднести і непрямі податки (акциз, ПДВ, мито), якщо розглядати не номінальну ставку, а економічну, тобто відношення суми перерахованого податку до загальної суми доходу. Акцизний збір встановлюється щодо окремих товарів масового споживання і залежить від виду товару. ПДВ додається до ціни товару на всіх етапах - від виробництва до реалізації. Платник податків має право зменшити загальну суму ПДВ відповідно до ст. 171 Податкового кодексу РФ, що доводить віднесення цього виду податку до регресивному. А, наприклад, в суді державне мито на подачу заяви залежить від розмірів майнових вимог позивача.
Так як все навантаження по непрямим платежах лягає безпосередньо на носія (кінцевого споживача), їх тягар буде вище для тієї частини населення, дохід у якій менше.
Безпосередньо про застосування регресивного виду оподаткування в російському законодавстві не йдеться. А звернувшись до світового досвіду, можна зробити однозначний висновок про позитивні або негативні моменти даного підходу. В цілому більшості зазначена система здається несправедливою.
Адже виходить, що при такому вигляді оподаткування громадянин, який має менші доходи, в процентному вираженні платить більше громадянина з великими доходами. Так, наприклад, ще австрійський економіст Карл Менгер (1840-1921) - засновник «австрійської школи» маржиналізму - у своїй книзі «Підстави вчення про народне господарство» писав, що N-ва сума грошей для бідного дорожче, ніж для багатого.
Але розглянемо як приклад розрахунок страхових внесків.
У 2018 році заступник директора ТОВ «Альфа» Іванов П.С. отримував заробітну плату в розмірі окладу 90 000 руб. У серпні 2018 року його сукупний дохід за рік досяг 720 000 руб.
Бухгалтер Петрова С.І. на зарплату Іванова за період з січня по жовтень нарахувала такі внески (для наочності для розрахунку приймаємо внески до Пенсійного фонду та Фонду соціального страхування, без урахування Фонду медичного страхування):
до Пенсійного фонду
720 000 х 22% = 158 400 руб.
і до Фонду соціального страхування
720 000 х 2,9% = 20 880 руб.
За цей же період з заробітної плати бухгалтера Петрової С.І., має оклад 30 000 руб., Дохід якої досяг 300 000 руб., Було нараховано внесків:
до Пенсійного фонду
240 000 х 22% = 52 800 руб.
і до Фонду соціального страхування
240 000 х 2,9% = 6 960 руб.
За весь 2018 рік ці працівники отримали дохід: Іванов посилання - 1 080 000 руб. і Петрова - 360 000 руб.
Тоді річні внески із зарплати Петрової при загальній ставці 24,9% (тобто 22% + 2,9%) складуть:
до Пенсійного фонду
360 000 х 22% = 79 200руб.
і в фонд соціального страхування
360 000 х 2,9% = 10 440 руб.
Річні ж внески із зарплати Іванова складуть:
до Пенсійного фонду
876 000 х 22% + (1 080 000 - 876 000) х 10% = 213 120 руб.
і до Фонду соціального страхування
755 000 х 2,9% = 21 895 руб.
Разом 213 120 + 21 895 = 235 015 руб., Що в процентному вираженні від сукупного річного доходу Іванова складе
235 015 1 080 000 х 100% = 21,76%
Отже, в процентному вираженні податкове навантаження на організацію при регресивному оподаткування нижче.
Але бухгалтер Петрова буде ображатися і думати про несправедливість життя: «Цей замдиректора отримує більше зарплати, ніж я; так і внески у відсотках набагато нижче, ніж нараховані на мою зарплату! ».
Отже, регресивний метод не можна назвати однозначно корисним або шкідливим для платників податків, але для економії на процентній ставці він стимулює громадян заробляти більше.
Таким чином, скорочуючи частку податків і тим самим зменшуючи податковий тягар при застосуванні регресивної шкали оподаткування за соціальними внесками, Росія домоглася зниження корупційної складової, виведення «з тіні» виплат зарплати працівникам, зростання наповнення бюджету: надходження від цієї статті доходів в% від ВВП склали в 2014 році 6,46%, а в 2015 році - 6,96%.
Податки - регресивна шкала оподаткування: Відео
стати автором
стати експертом
Поділіться матеріалом в соц мережах:
