1. В силу п.2 ст.306 НК РФ під представництвом іноземної компанії розуміються:
2. Особливості ведення бухгалтерського обліку іноземного представництва (філії)
3. Представництва та філії обчислюють і сплачують податки відповідно до вимог НК РФ і положеннями міжнародних...
4. На практиці більшість представництв (філій) іноземних компаній в РФ здійснюють ведення бухгалтерського...

Іноземні компанії можуть мати на території РФ філії або представництва. Які існують особливості ведення бухгалтерії в іноземній філії або представництві?

БУХГАЛТЕРСЬКИЙ СУПРОВІД ІНОЗЕМНИХ ПРЕДСТАВНИЦТВ І ФІЛІЙ

В силу п.2 ст.306 НК РФ під представництвом іноземної компанії розуміються:

• філія;
• представництво;
• відділення;
• бюро;
• контора;
• агентство;
• будь-який інший відокремлений підрозділ, через яке компанія регулярно здійснює підприємницьку діяльність на території РФ.

Згідно ст.306 НК РФ діяльність іноземної компанії на території РФ призводить до утворення постійного представництва, якщо вона одночасно відповідає таким вимогам:

• наявність будь-якого місця діяльності іноземної компанії;
• здійснення іноземною компанією в цьому місці підприємницької діяльності;
• здійснення такої діяльності іноземною компанією регулярно.

Крім того, згідно зі статтею «Постійне представництво» в міжурядових угодах про уникнення подвійного оподаткування таке представництво означає постійне місце підприємницької діяльності, через яке діяльність підприємства здійснюється повністю або частково. При цьому до утворення постійного представництва не приводить діяльність відділення, що має підготовчий і допоміжний характер (Лист Мінфіну РФ від 18.06.2014 р №03-08-05 / 29161).

ПОДАТКОВА ПЕРЕВІРКА ПРИ ЗАКРИТТЯ ІНОЗЕМНОГО ПРЕДСТАВНИЦТВА, ФІЛІЇ

Особливості ведення бухгалтерського обліку іноземного представництва (філії)

після реєстрації представництва (філії) необхідно здійснювати ведення бухгалтерського та податкового обліку .

Важливо!

передбачає формування внутрішньої звітності для головного іноземної компанії. Така звітність повинна бути підготовлена ​​відповідно до правил законодавства країни перебування іноземної компанії.

В цьому випадку готується звітність іноземною мовою за формами, що надаються головної компанії.

А чи має представництво (філія) іноземної компанії вести бухгалтерський облік за російськими стандартами і представляти бухгалтерську (фінансову) звітність до контролюючих органів?

ВЕДЕННЯ ОБЛІКУ бухгалтерської звітності

Відповідно до пп.2 п.2 ст.6 Федерального закону від 06.12.2011 р №402-ФЗ «Про бухгалтерський облік» (далі по тексту - Закон №402-ФЗ) бухгалтерський облік за російськими стандартами можуть не вести знаходяться на території РФ філія представництво або інший структурний підрозділ організації, створені відповідно до законодавства іноземної держави. Але це тільки в разі, якщо вони відповідно до російського законодавства про податки і збори ведуть облік доходів і витрат (Лист Мінфіну РФ від 17.04.2013 р №07-01-06 / 13053).

Представництва та філії обчислюють і сплачують податки відповідно до вимог НК РФ і положеннями міжнародних договорів (ст.7 НК РФ).

Причому, якщо міжнародним договором РФ, що містить положення, що стосуються оподаткування і зборів, встановлено інші правила і норми, ніж передбачені НК РФ і прийнятими відповідно до нього нормативно-правовими актами про податки і (або) збори, то застосовуються правила і норми міжнародних договорів РФ .

Тобто якщо в міжнародному договорі (угоді) передбачений порядок оподаткування окремих видів доходів, відмінний від встановленого в НК РФ (у тому числі пільговий порядок), то повинні застосовуватися положення міжнародного договору (угоди).

БУХГАЛТЕРСЬКЕ ОБСЛУГОВУВАННЯ: ПРАЙС

Іноземні компанії, які здійснюють діяльність в РФ через постійне представництво, сплачують авансові платежі і податок на прибуток за російськими правилами (ст.307 НК РФ), подають податкову декларацію та звіт про діяльність іноземної організації (форма затверджена наказом МНС РФ від 16.01.2004 р №БГ-3-23 / 19).

В цьому випадку представництво іноземної компанії вправі розраховувати на звільнення від ведення бухгалтерського обліку (п.2 ст.6 Закону №402-ФЗ).

Важливо!

Російське законодавство в частині бухгалтерського обліку дозволяє представництвам і філіям не вести облік по нашим стандартам, акцентуючи увагу на необхідність ведення податкового обліку.

Дійсно, з одного боку у представництв (філій) іноземних компаній немає обов'язку подавати бухгалтерську (фінансову) звітність до податкової інспекції і територіальні органи Росстату.

З іншого боку, на вимогу податкової інспекції, представництво (філія) має представляти всі первинні документи і розрахунки, які підтверджують об'єкти оподаткування.
Так, постійні представництва подають податкову декларацію з податку на майно щодо рухомого і нерухомого майна за місцем постановки на облік і за місцем знаходження нерухомого майна (п.1 ст.373 НК РФ). Тобто порядок подання звітності з податку на майно аналогічний порядку, встановленому для російських компаній. Тому податкові органи можуть запитати документи, що підтверджують пільговий порядок оподаткування об'єктів основних засобів.

На практиці більшість представництв (філій) іноземних компаній в РФ здійснюють ведення бухгалтерського обліку за російськими стандартами і надають звітність до контролюючих органів.

В цьому випадку бухгалтерський облік ведеться за російськими стандартами, якщо вони не вступають в протиріччя з МСФЗ (п.2 Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності в РФ, утв. Наказом Мінфіну РФ від 29.07.1998 р № 34н).

Порядок і вибрані способи ведення обліку повинні бути відображені в обліковій політиці для цілей бухгалтерського обліку (п.1 ПБО 1/2008 «Облікова політика організацій», затв. наказом Мінфіну РФ від 06.10.2008 р №106н).

АУДИТ ІНОЗЕМНИХ ПРЕДСТАВНИЦТВ

Важливо!

Облікова політика представництв і філій для цілей бухгалтерського обліку може розроблятися на основі стандартів МСФО.

ОСОБЛИВОСТІ РОБОТИ В РОСІЇ ПІДПРИЄМСТВ З ІНОЗЕМНИМ КАПІТАЛОМ