- Які діють ставки ПДФО з дивідендів у 2018 році
- За якою ставкою рахувати ПДФО при виплаті дивідендів спадкоємцю акціонера
- Виплата дивідендів акціонеру-індивідуальному підприємцеві: ставка ПДФО
- ПДФО з дивідендів 2018: КБК, код доходу, звітність
- Термін сплати ПДФО з дивідендів
- Огляд останніх змін по податків, відрахувань та зарплати
Як правило, прибуток після оподаткування підлягає розподілу між власниками компанії. Нараховувати страхові внески на дивіденди не потрібно, а ось утримати прибутковий податок доведеться. У статті розглянемо ставки ПДФО з дивідендів у 2018 році, а також наведемо приклад розрахунку.
Відповідно до ст. 43 Податкового кодексу РФ дивідендами є будь-які доходи, отримані акціонером (учасником) компанії від прибутку після оподаткування (включаючи відсотки за привілейованими акціями). При цьому дохід, що виплачується засновнику, повинен відповідати його частці в статутному капіталі. Якщо ця умова не виконується, то для цілей оподаткування це не є дивідендами.
Згідно п. 2 ст. 43 НК РФ не визнаються дивідендами також:
Термінова новина для всіх бухгалтерів із зарплати: Мінфін наполягає на ПДФО і внески з підзвітних сум . Подробиці читайте в журналі "Російський податковий кур'єр" .
- виплата компанії у вигляді передачі своїх акцій засновникам у власність
- виплата організацією при ліквідації доходів акціонерам у грошовій і натуральній формі, але не більше суми внеску кожного акціонера в статутний капітал
- виплата господарських товариств некомерційної організації на ведення її основною статутною (не підприємницькою) діяльності за умови, що статутний капітал даних господарських товариств повністю складається з вкладів цієї некомерційної організації
Дивіденди не відносяться до витрат компанії, отже, зменшити податкову базу по податку на прибуток вони не можуть (п. 1 ст. 270 НК РФ). Але з дивідендів необхідно утримати і перерахувати до бюджету ПДФО. далі розповімо як це зробити в 2018 році.
Завантажити приклад заповнення платіжки на перерахування ПДФО з дивідендів 2018 >>>
Які діють ставки ПДФО з дивідендів у 2018 році
У 2018 році ставки прибуткового податку щодо дивідендів, що виплачуються фізичним особам, як і раніше залежать від статусу одержувача доходу:
- 13% - для засновника-податкового резидента РФ
- 15% - для засновника-нерезидента РФ (якщо інша ставка не встановлена міжнародними договорами про уникнення подвійного оподаткування)
Податковим резидентом є фізична особа, яка фактично перебувало на території РФ не менше 183 календарних дні протягом 12 наступних поспіль місяців (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Таким чином, якщо на момент виплати дивідендів засновник перебував на території РФ протягом 12 наступних поспіль місяців, то в 2018 році необхідно брати для розрахунку ставку ПДФО з дивідендів у розмірі 13%.
Сума ПДФО розраховується окремо по кожному засновнику за допомогою формули:
Розрахунок податку проводиться податковим агентом по кожній виплаті дивідендів.
Зверніть увагу: якщо компанія отримувала дивіденди від інших юридичних осіб в поточному податковому періоді / в попередніх (податкових періодах), і ці суми раніше не були враховані при розрахунку ПДФО, то необхідно використовувати формулу, вказану в п. 5 ст. 275 НК РФ:
ПДФО з дивідендів = сума дивідендів засновника загальна сума дивідендів всіх засновників (загальна сума дивідендів всіх засновників - дивіденди від пайової участі) податкова ставка
Приклад.
За 2018 рік загальна сума дивідендів компанії ТОВ «Гармонія» склала 2 000 000 руб., З них:
- 1 200 000 руб. - Павлову О.О.
- 800 000 руб. - Ковальової А.В.
ТОВ «Гармонія» отримала дивіденди від пайової участі в ТОВ «Вітер» в розмірі 500 000 руб. Дана сума в розрахунку ПДФО не враховувалася.
Рішення:
Так як засновники є податковими резидентами, то розрахунок буде проводитися відповідно до п. 5 ст. 275 НК РФ
- ПДФО Павлова А.А. = (1 200 000: 2 000 000) (2 000 000 - 500 000) 13% =: 117 000
За таким же принципом розраховується ПДФО і для Ковальової А.В.
- ПДФО Ковальової А.В. = (800 000: 2 000 000) (2 000 000 - 500 000) 13% = 78 000
У бухгалтерському обліку бухгалтер зробить проводки:
- Дт 84 Кт 75 «Розрахунки по виплаті дивідендів з Павловим А.А.» 1 200 000 руб.
- Дт 75 Кт 68 117 000 руб. - з дивідендів Павлова А.А. утримано ПДФО
- Дт 84 Кт 75 «Розрахунки по виплаті дивідендів з Ковальової А.А.» 800 000 руб.
- Дт 75 Кт 68 78 000 руб. - з дивідендів Ковальової А.А. утримано ПДФО
За якою ставкою рахувати ПДФО при виплаті дивідендів спадкоємцю акціонера
Відповідно до п.18 ст. 217 НК РФ доходи, одержувані в порядку спадкування, а також прибутковим податком. Однак на виплату дивідендів це правило не поширюється, так як об'єктом спадкування є право отримання грошових коштів-дивідендів.
Таким чином, виплачуючи дивіденди спадкоємцю акціонера в 2018 році, податковий агент повинен утримувати ПДФО за ставкою 13 або 15% в залежності від статусу одержувача доходу.
Виплата дивідендів акціонеру-індивідуальному підприємцеві: ставка ПДФО
Статус підприємця не впливає на виконання компанією обов'язки податкового агента. В даному випадку при розрахунку ПДФО враховується тільки один фактор: чи є одержувач податковим резидентом чи ні. Тобто вибираємо ставку ПДФО при виплаті дивідендів в залежності від статусу:
- якщо ІП - резидент - беремо ставку 13%,
- якщо ІП - нерезидент - вважаємо ПДФО за ставкою 15%.
ПДФО з дивідендів 2018: КБК, код доходу, звітність
Платіжка. При сплаті податку з дивідендів у платіжному дорученні вкажіть КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. Його проставляють в поле 104. Код обов'язково повинен складатися з 20 знаків.
Зразок платіжного доручення при перерахуванні ПДФО з дивідендів у 2018 році
2-ПДФО. Суму дивідендів з ПДФО вкажіть в розділі 3 довідки. Використовуйте код доходу - 1010 (додаток 1 до наказу ФНС Росії від 10 вересня 2015 р № ММВ-7-11 / 387). Якщо ваша організація отримувала дивіденди від інших фірм, і ви їх враховували при розрахунку податку, вкажіть суму вирахування в розділі 3 довідки. Код вирахування - 601.
6-ПДФО. Суму виплачених доходів з урахуванням ПДФО включите в показник по рядку 020, окремо суму дивідендів вкажіть в рядку 025. У рядок 040 включіть нарахований ПДФО, а окремо податок з дивідендів відобразіть в рядку 045. У рядку 070 покажіть утриманий податок з виплат.
Термін сплати ПДФО з дивідендів
Податковий агент зобов'язаний утримати ПДФО у фізичної особи-засновника і перерахувати до бюджету не пізніше термінів, встановлених НК РФ.
Якщо організаційно-правова форма компанії «ТОВ», то необхідно керуватися п. 6 ст. 226 НК РФ. Це означає, що податок повинен бути сплачений не пізніше дня наступного за днем виплати дивідендів.
Якщо податковий агент «ВАТ», то на думку співробітників Мінфіну Росії, прибутковий податок повинен бути перерахований до бюджету не пізніше 1 місяця з дати виплати коштів (Лист Мінфіну Росії від 19.11.2014 № 03-04-07 / 58597).
Відзначимо, що ставка ПДФО з дивідендів не впливає на термін перерахування податку.
Огляд останніх змін по податків, відрахувань та зарплати
Вам належить перебудувати свою роботу через численні поправок до Податкового кодексу. Вони торкнулися всіх основних податків, включаючи податок на прибуток, ПДВ та ПДФО.
Зміни по податків, відрахувань та зарплати
